纳税人债权债务和剩余财产处理情况说明
纳税人债权债务和剩余财产处理情况说明 纳税人债权债务和剩余财产处理情况说明
税收征管法实施细则第五十条规定：纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告;未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。企业清算是指企业因为特定原因终止时，清理企业财产、收回债权、清偿债务并分配剩余财产的行为。
一般纳税人注销时存货如何处理对此税务人员持有两种不同观点：一种观点认为，根据《财政部、国家税务局关于增值税若干政策的通知》(财税〔2005〕第165号)第六条规定：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。因此认为对存货不需作税务处理，既不用征税也不用退税;另一种观点认为，对企业的留抵税额不做退还，但企业有存货要作进项税额转出，这样做才不会让税款流失。这两种观点哪种正确?我们认为均有不妥之处，第一种观点没有正确理解政策的规定，在取消一般纳税人资格时，按财税〔2005〕第165号文件的规定，存货不作进项税额转出处理，留抵税额也不予以退税是对的，但在企业注销的整个过程中，不论什么情况下都对存货不作任何处理是不对的。对于企业解散、破产、撤销等情形的，注销前是必须经过注销清算程序，注销清算过程中需要对存货进行处置。那么在存货的处置过程中就会产生增值税。也有的纳税人提出，存货不处置，把它存留在企业，就不用缴税了。但这个企业最终要被注销，存货的所有权主体最终要消亡，那么存货总会有所有权的归属，不可能成为无主物权。企业的存货若处置变现，应按销售存货来计算缴纳增值税;企业存货用来抵债，应按视同销售来计算缴纳增值税;企业存货分配给投资者，应按视同销售来计算缴纳增值税。第二种观点没有正确执行税收政策，企业有留抵税额不退，但企业有存货要作进项税额转出，这样处理的目的是不让税款流失，但缺少法律依据，没有依据，就会带来税收执法风险。 从上述分析可以看出，一般纳税人注销要在清算环节作存货处理。这里要特别提醒的是，作存货处理时，一定要对存货进行实地盘点。有的企业在注销时，账面上的存货和实际库存相差悬殊，经检查发现，企业有的存货实际上早已销售，但由于对方不要发票，或者其他原因，这部分存货企业仍然虚挂在账上。账面存货大于实际库存，有时还可能是企业的管理不善引起的非正常损失，这种情况应作进项税额转出处理。 还有一个重要问题需要注意，就是一般纳税人的资格应在清算前还是清算后取消，现在的税务登记注销程序一般是先取消一般纳税人资格再进行清算，那在清算前取消和在清算后取消对增值税的处理有什么影响呢?哪一种更有利于税收管理工作呢? 例如，某企业销售电子产品，增值税税率17%，现因企业解散申请注销，没有留抵税款，存货10万元，清算时变价处理12万元。分析：在清算前取消一般纳税人资格，那在清算期间，纳税人变价销售的存货应按小规模纳税人纳税，缴纳增值税0.35万元[12÷(1+3%)×3%]，而企业10万元的存货已抵扣了1.7万元(10×17%)，显然，企业是抵得多，缴得少，就会形成一个明显的税收漏洞，很容易让不法分子假借注销逃避缴纳税款。如清算后再取消一般纳税人资格，在清算期间，纳税人销售存货仍按一般纳税人处理，除了价格上有差别，就不存在抵扣税率和征税税率之间的差别，这样就堵塞了税收漏洞，有利于提高税收征管的质效。
还有，先在清算环节将存货处理完毕，应计税的已计税，有留抵的进行了抵扣，抵不完的再按财税〔2005〕第165号文件第6条的规定不予退税。 对不需要清算的一般纳税人注销存货应怎样处理?比如一般纳税人某企业，由于经营地址改变从甲地搬迁到乙地，在甲地需办理税务登记注销手续，但由于企业还要继续经营，经营活动也未发生改变，因此不必进行清算。对于这种情形，应按财税〔2005〕第165号文件第6条的规定对存货进行处理：有留抵税额不退，存货不作进项税额转出。同时根据《国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第71号)第一条规定，增值税一般纳税人(以下简称纳税人)因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。由此可见，该公司因住所、经营地点变动，在工商行政管理部门作变更登记处理，并依法在迁达地办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格可以保留，不必重新认定。同时，对公司的增值税进项留抵税额可以继续抵扣。
以上就是对纳税人债权债务和剩余财产处理情况说明的问题进行详细的讲解。综上所诉，在处理这些问题的时候，应该要适当了解这方面的法律知识。而且对于剩余财产处理情况最好根据法律要求，做好资料数据的整理，以便以后方便查账，避免法律纠纷。如果您还想了解其他方面的法律常识，欢迎您直接咨询网站的律师获得满意的答案。
·夫妻间相互债权债务存在么
夫妻间相互债权债务存在么夫妻间相互债权债务存在么
我国法律并不禁止有夫妻身份的自然人作为借款合同的主体，夫妻之间订立借款协议，以夫妻共同财产出借给一方从事个人经营活动或者用于其他个人事务的，应视为双方约定处分夫妻共同财产的行为，离婚时可按借款协议的约定处理。也就是说夫妻之间可能会...
·公积金贷款可以重复使用吗
公积金可以贷款2次，且第二次公积金贷款需在第一次公积金贷款还清之后再申请。需要注意的是，公积金贷款申请次数是以家庭为单位计算的，家庭中任何一人，无论婚前或婚后曾经使用过住房公积金贷款，两人合计使用次数或一人使用次数已达到2次，则整个家庭往后都不能再使用公积金贷款了。另外，公积金贷...
·怎么起诉公司欠钱不还
起诉大概的程序如下：1、写好起诉书;2、携带证据和起诉书到法院立案并交诉讼费;3、法院审查确定受理后就会开庭审理;4、法院判决;5、执行判决。民事案件审理时间：简易程序3个月内审结。普通程序6个月内审结。《民事诉讼法》第一百一十九条 起诉条件起诉必须符合下列条件： （一）原告是与...
·借条怎么打
日常生活中，人们对借条的使用是非常广的，借条最大的特点就是短小精干，借条写法简单，能真实反应债权人和债务人双方存在的债权债务关系就是有效的，受法律的保护。首先我们来看借条怎么打。写借条并没有什么特定的格式之类的，必须由借款人(债务人)亲手写，虽然由出借人(债权人)写也可以，但却并...
·合同赔偿条款怎么写
合同赔偿条款怎么写通常在国际贸易过程中容易发生争议与赔偿问题，因此往往只有在这种时候才会事先签订一份合同赔偿方面的条款。那么究竟合同赔偿条款怎么写呢？我们整理了相关资料，将在下文中为您解答。国际贸易的索赔条款大致可分为两种：一种是异议和索赔条款;一种是罚金条款。
一、在一般商品的...
·非法吸收公众存款罪的主体是谁
非法吸收公众存款罪一直以来是争议比较大的罪名。该罪的具体行为扰乱了我国的金融秩序，但只有在达到了一定标准后，才能以此罪追究刑事责任。在此之前，我们需要先了解非法吸收公众存款罪的主体是谁。
一、非法吸收公众存款罪的主体是谁
本罪的主体为一般主体，即年满16周岁具有刑事责任能力的...
·公司间债权债务抵销所需条件
公司间债权债务抵销所需条件 法定抵消条件：
当事人双方互负债务互享债权
抵销发生的基础在于当事人双方既互负债务，又互享债权，只有债务而无债权或者只有债权而无债务，均不发生抵销。双方当事人互负债务互享债权，一般因两个法律关系而发生，但也不排除当事人双方基于多个法律关系而累计的...
·债务人财产不足以偿还欠款怎么处理?
债务人财产不足以偿还欠款怎么处理?
债权人参与分配的条件
参与分配是指在执行程序开始后，债务人的全部财产不足以清偿全部债务时，未参加执行程序的其他债权人向法院申请加入已开始的执行程序，要求实现债权公平受偿的制度。债权人参与分配必须具备下列条件：
1、已经申请执行的债权和申请...
·欠钱金额小不还的怎么办？
欠钱金额小不还的怎么办?1、金额较小的欠钱不还可以请人在其中进行协调，对于欠债不还的，可以选择起诉，前提是有证据，并且在诉讼时效以内。2、如果有人欠钱到期不还，可以直接申请法院向他发出支付令，令他还钱。申请支付令在诉讼上叫督促程序，适用于金钱债务和有价证券债务，当事人之间的债权债...
·债权人向法院起诉有什么要注意的问题
在现代社会中，随着人们法律意识的提高，不少债权人在遇到债务纠纷时，都会选择通过去法院起诉的方式去解决纠纷，而诉讼也是有相关事项需要注意的。那么，在实践中，债权人向法院起诉有什么要注意的问题呢?简而言之，债权人起诉需要注意些什么呢?本站我们将在下文中为你做详细解答。
一、债权人向法...
·债权转让生效的条件?
债权转让生效的条件?
1、债权转让须有有效的合同存在。
债权的有效存在是债权转让的根本前提。以无效的债权转让他人，或者以已经消灭的债权转让他人，就是转让的标的不能。这种规定的意义在于防止国家、集体的利益受损。
2、转让的债权须有可让与性。
按照《合同法》第79条的规定，有...
